福建省內部審計工作規定

福建省人民政府令第216號

 

《福建省內部審計工作規定》已經2021年3月29日省人民政府第79次常務會議修訂通過，現予公布，自2021年6月1日起施行。

 

 

省長  王寧　

2021年4月1日

 

福建省內部審計工作規定

 

第一章  總  則

 第一條 為了加強內部審計工作，建立健全內部審計製度，提升內部審計工作質量，充分發揮內部審計作用，根據國家有關法律、法規，結合本省實際，製定本規定。

 第二條 本規定適用於本省行政區域內依法屬於審計機關審計監督對象的單位（以下簡稱單位）的內部審計工作，以及審計機關對單位內部審計工作的業務指導和監督。

本規定所稱內部審計，是指單位負責內部審計的機構（以下簡稱內部審計機構）和人員對本單位及其所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動、內部控製、風險管理以及內部管理的領導人員履行經濟責任情況等，實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

 第三條 縣級以上人民政府應當加強對內部審計工作的領導。

縣級以上人民政府審計機關負責指導和監督本行政區域內的內部審計工作。

縣級以上人民政府其他有關部門應當在其職權範圍內，加強對本行業、本係統內部審計工作的指導和監督。

 第四條 依照有關法律、法規規定，應當設立獨立的內部審計機構的單位，應當明確內部審計工作的領導體製、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等。

其他單位應當明確除財務機構以外的內設機構承擔內部審計職責，配備專職或者兼職的內部審計人員。

 第五條 鼓勵和支持依法開展內部審計工作的單位參加內部審計自律組織。

內部審計自律組織依照法律、法規和章程，履行行業自律管理職能，為內部審計工作提供服務。

審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業務指導和監督。

第二章  機構和人員

 第六條 單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，應當在本單位主要負責人或者權力機構的直接領導下開展內部審計工作，重大事項應當向本單位黨組織報告。

國有企業應當按照有關規定建立總審計師製度。總審計師協助本單位主要負責人或者權力機構管理內部審計工作。

本規定所稱國有企業是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構。

 第七條 單位應當配備與本單位業務相適應的內部審計人員。內部審計人員應當具備與從事內部審計工作相適應的專業知識和業務能力，定期接受內部審計職業培訓和後續教育，所在單位應當予以支持和保障。

 第八條 內部審計機構負責人應當具有審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。

第九條 內部審計機構和內部審計人員依照法律、法規和本規定獨立履行審計監督職責，不受本單位其他內設機構、分支機構和個人的幹涉。

單位應當保障內部審計機構和內部審計人員獨立履行職責，任何組織和個人不得打擊報複。

 第十條 單位主要負責人或者權力機構應當定期聽取內部審計工作彙報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控製、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

 第十一條 內部審計機構和內部審計人員從事內部審計工作，應當遵守法律、法規、規章以及內部審計準則和職業規範，忠於職守，保守秘密，做到獨立、客觀、公正；與被審計單位或者審計事項有利害關係的，應當回避。

 第十二條 內部審計機構履行職責所需經費，應當列入本單位預算予以保障。

 第十三條 除涉密事項外，單位可以根據工作需要向社會購買審計服務，內部審計機構對采用的審計結果負責。

 第十四條 對忠於職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計人員，由所在單位按有關規定予以表彰、獎勵。

第三章  職責和權限

 第十五條 內部審計機構或者內部審計人員對本單位及其所屬單位的下列事項履行內部審計職責：

（一）貫徹落實國家和本行政區域重大政策措施情況；

（二）發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況；

（三）財政收支、財務收支及其有關經濟活動；

（四）技術改造項目、政府采購、固定資產投資項目以及其他重大投資活動；

（五）自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況；

（六）境外機構、境外資產和境外經濟活動情況；

（七）內部管理的領導人員履行經濟責任情況；

（八）經濟管理和效益情況；

（九）內部控製製度的健全性、有效性以及風險管理情況；

（十）協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作；

（十一）對所屬單位的內部審計工作進行指導、監督和管理；

（十二）辦理審計機關委托的有關審計或者審計調查事項；

（十三）辦理法律、法規、規章和國家有關規定以及本單位要求辦理的其他審計事項。

 第十六條 單位應當按照審計管轄權，按時將本年度內部審計工作計劃和上年度工作總結、審計報告、整改情況、統計報表以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案，並對所提供資料的真實性、完整性負責。

 第十七條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構具有下列權限：

（一）要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控製、風險管理、財政收支、財務收支等有關資料（含相關電子數據）；

（二）參加或者列席本單位及其所屬單位財政收支、財務收支的預算、決算，以及重大投資、資產處置等重大決策的會議；

（三）檢查有關的資產、經濟活動資料，現場勘查實物，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關經濟活動的資料或者資產，報經本單位主要負責人或者權力機構批準，予以暫時封存；

（四）依法向有關單位和個人調查、詢問審計事項中的有關問題，並取得相關證明材料；

（五）經本單位主要負責人或者權力機構批準，公示有關審計結果，通報、責令改正審計發現的問題；

（六）對本單位遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；

（七）開展後續審計，監督、檢查被審計單位采取的整改措施及效果，並向本單位主要負責人或者權力機構報告後續審計結果；

（八）對違反本單位規章製度的行為，以及經營管理活動中存在的違法、違規行為，在職權範圍內提出處理建議；

（九）檢查有關計算機係統及其電子數據和資料；

（十）法律、法規和規章規定的其他權限。

 第十八條 內部審計機構應當結合本單位實際，科學編製內部審計工作規劃，在一定周期內對本單位及其所屬單位的財政收支、財務收支、經濟活動、內部控製、風險管理以及內部管理的領導人員履行經濟責任情況等實行內部審計全覆蓋。

 第十九條 審計機關當年未安排開展審計的單位，其內部審計機構應當安排開展內部審計工作；審計機關當年已列入年度計劃審計的項目，其內部審計機構按照審計內容不重複的原則安排內部審計工作。

未設立內部審計機構的單位應當采取適當方式對本單位進行審計。

 第二十條 內部審計機構和內部審計人員依法行使職權，被審計單位應當予以配合，及時全麵真實提供相關資料，其負責人對本單位提供資料的真實性和完整性負責。

第四章  工作程序

 第二十一條  內部審計機構應當確定年度審計工作目標，製定年度審計工作計劃，報單位主要負責人或者權力機構批準後實施。

 第二十二條 內部審計機構應當根據年度審計工作計劃確定審計項目，並組成審計組實施審計。審計組實行組長負責製。

 審計組在實施審計前，應當製定審計實施方案，向被審計單位送達審計通知書。審計結束後，形成的審計報告應當征求被審計單位的意見；被審計單位應當按照審計組的要求反饋意見，審計報告經內部審計機構負責人審核後，報單位主要負責人或者權力機構審定。

 第二十三條 審計報告應當對審計事項、審計結果作出評價，提出糾正和處理違法、違規行為的意見以及改進的建議和措施，並送達被審計單位。

 第二十四條 經審計發現被審計單位有下列情形之一的，內部審計機構應當提出糾正或者處理意見，提請單位主要負責人或者權力機構研究後，由單位作出審計決定：

（一）國家和本行政區域重大政策措施執行不力或者落實不到位；

（二）發展規劃、戰略決策、重大措施、年度業務計劃存在重大缺陷或者失誤；

（三）應繳未繳、少繳稅款；

（四）違反票據和現金管理規定，私存私放公款；

（五）擠占、挪用專項資金；

（六）虛增、隱瞞、截留收入和利潤；

（七）虛報產量、產值和原材料消耗；

（八）未依法設置會計賬簿，未依法進行會計核算，編製虛假財務會計報告；

（九）浪費國家、單位資金或者造成國家、單位資金流失；

（十）內部控製和風險管理存在嚴重薄弱環節；

（十一）自然資源資產和生態環境受到嚴重破壞或者汙染；

（十二）審計發現問題整改不力或者落實不到位；

（十三）違反有關法律、法規、規章規定的其他情形。

 第二十五條 被審計單位應當執行審計報告、審計決定，並在規定的期限內向內部審計機構所在單位報告執行情況。

被審計單位對審計報告、審計決定有異議的，可以向內部審計機構所在單位主要負責人或者權力機構提出申訴。

內部審計機構應當開展後續審計，檢查被審計單位對審計報告、審計決定的執行情況，並向本單位主要負責人或者權力機構提交後續審計報告。

 第二十六條  對已辦結的內部審計事項，單位應當依法按照檔案管理規定建立內部審計檔案。

第五章  審計結果運用

 第二十七條 單位應當建立健全審計發現問題整改機製，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，完善製度，規範管理。

 第二十八條 內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機製。

 第二十九條 單位對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限及時移送有關國家機關依法處理。   

 第三十條 審計機關在審計工作中，應當有效利用內部審計結果。內部審計報告可以作為審計機關、有關部門或者社會審計機構進行相關工作的參考依據。

 審計機關委托內部審計機構辦理的有關審計或者審計調查事項，審計機關一般不再安排審計或者審計調查；除重大違紀違法問題外，對內部審計發現且已經糾正的一般性問題，在審計機關的審計報告中不再反映。

 內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲幹部和相關決策的重要依據。

第六章  指導和監督

 第三十一條 審計機關應當依法對內部審計工作進行業務指導和監督，明確內部職能機構和專職人員，並履行下列職責：

（一）製定內部審計工作的規章製度和規劃；

（二）督促審計監督對象建立健全內部審計製度，按照規定設立內部審計機構，配備內部審計人員；

（三）指導內部審計機構和人員開展審計工作；

（四）檢查、評價內部審計工作質量；

（五）指導、監督內部審計自律組織開展工作；

（六）法律、法規和規章規定的其他職責。

 第三十二條 審計機關可以通過業務培訓、交流研討等方式，加強對內部審計人員的業務指導；內部審計機構也可以采取跟班學習的方式，選派內部審計人員參與審計機關的審計工作，提高內部審計人員的業務水平；審計機關在工作中需要協助的，內部審計機構應當支持配合。

 第三十三條 審計機關應當對單位報送的內部審計備案資料進行分析，將其作為編製年度審計項目計劃的參考依據。

 第三十四條 審計機關可以采取日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，對單位的內部審計製度建立健全情況、內部審計工作質量情況等進行指導和監督。

 對內部審計製度建設和內部審計工作質量存在問題的，審計機關應當督促單位內部審計機構及時進行整改並書麵報告整改情況；情節嚴重的，應當通報批評並視情況抄送有關主管部門。

第七章  法律責任

 第三十五條 違反本規定，未建立內部審計製度、未開展內部審計工作的，由審計機關責令改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予處理的，向有權機關提出給予處理的建議。有權機關應當依法及時處理，並將處理結果書麵通知審計機關。

 第三十六條 違反本規定，被審計單位有下列情形之一的，由單位主要負責人或者權力機構責令改正，並對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處理：

（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作；

（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整；

（三）拒不糾正審計發現問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯；

（五）違反法律、法規、規章規定或者本單位內部規定的其他情形。

 第三十七條 違反本規定，內部審計機構或者內部審計人員有下列情形之一的，由單位主要負責人或者權力機構責令改正，並對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未按照有關法律、法規、本規定以及內部審計準則和職業規範實施審計導致應當發現的問題未被發現並造成嚴重後果；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結論；

（三）泄露國家秘密、商業秘密、個人隱私或者個人信息；

（四）利用職權謀取私利；

（五）違反法律、法規、規章規定的其他情形。

 第三十八條 違反本規定，單位主要負責人或者權力機構的有關責任人有下列情形之一的，由有權機關依法給予處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）打擊、報複、陷害內部審計人員；

（二）授意、指使、強令內部審計機構或者內部審計人員出具違反法律、法規、規章規定的審計結論；

（三）違反法律、法規、規章規定的其他情形。

第八章  附  則

 第三十九條 不屬於審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，可以參照本規定執行。

 第四十條 本規定自2021年6月1日起施行，福建省人民政府2013年11月5日公布的《福建省內部審計工作規定》（福建省人民政府令第129號）同時廢止。